Qué es el convenio de doble imposición España-Italia
El convenio de doble imposición España-Italia es un tratado internacional que reparte la potestad de gravar cada tipo de renta entre el Estado de la fuente y el de residencia. Su objetivo es simple: que un mismo beneficio no tribute por partida doble.
Para una pyme con una SRL en Italia, el convenio es la herramienta clave a la hora de repartir dividendos, cobrar intereses o cánones, o vender las participaciones. Sin él, la retención en origen se sumaría al IRPF o al Impuesto de Sociedades de tu país de residencia.
El tratado se aplica a residentes fiscales de uno o ambos Estados, y el método que usa para eliminar la doble imposición es la imputación: el país de residencia descuenta el impuesto ya pagado en el otro.
Dividendos de tu SRL italiana: retención máxima del 15%
Cuando tu SRL reparte beneficios, Italia aplica una retención en origen sobre los dividendos. El convenio de doble imposición España-Italia la limita al 15% con carácter general.
Si quien recibe los dividendos es una persona jurídica que participa en al menos el 25% del capital de la SRL, el tipo máximo baja al 10%. Para socios personas físicas, el tipo aplicable es ese 15%.
Ese impuesto retenido en Italia se descuenta después en tu declaración en España, de modo que el coste total no sea superior al que pagarías tributando solo en un país.
Intereses y cánones: tipos máximos de retención
El convenio también limita la retención sobre intereses, con un tipo máximo del 12%, y sobre cánones o royalties, con tipos que van del 4% al 8% según el activo de que se trate (derechos de autor, patentes, marcas o equipos industriales).
- Dividendos: 15% general / 10% con participación igual o superior al 25%
- Intereses: 12% máximo
- Cánones y royalties: entre 4% y 8% según el activo
- Plusvalías: tributan en residencia, salvo inmuebles
Plusvalías: dónde tributa la venta de tus participaciones
Si vendes tu participación en la SRL italiana, la plusvalía tributa en tu país de residencia fiscal, salvo que la sociedad sea propietaria de inmuebles situados en Italia, caso en el que Italia conserva el derecho a gravar.
Esto significa que, como residente en España, la ganancia obtenida por la venta de una SRL operativa la declararás en España, aplicando las reglas del IRPF o del Impuesto de Sociedades.
Certificado de residencia fiscal: el trámite que activa el convenio
Para que Italia te aplique el tipo reducido del convenio en lugar de su retención interna, necesitas acreditar tu residencia fiscal en España con un certificado expedido por la AEAT.
El certificado se solicita de forma telemática y debe presentarse ante la Agenzia delle Entrate italiana, junto al formulario de solicitud de aplicación del convenio. Sin este documento, el pagador aplicará el tipo interno italiano, más alto.
En Filnet gestionamos este trámite dentro del alta y el mantenimiento fiscal de tu SRL, para que el convenio se aplique desde el primer reparto de dividendos.
Cómo se aplica el convenio con tu SRL en la práctica
El funcionamiento es sencillo: la SRL paga IRES al 24% sobre sus beneficios en Italia; al repartir dividendos, retiene el 15% (o el 10%) según el convenio; y tú declaras esos dividendos en España, descontando la retención italiana.
El resultado es que no pagas dos veces por el mismo beneficio. La clave está en tener el certificado de residencia al día y en contar con asesoría que coordine las obligaciones de ambos países.
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