Qué es el número de IVA intracomunitario
El número de IVA intracomunitario es un identificador fiscal que permite a empresas y autónomos operar dentro de la Unión Europea sin pagar IVA en cada transacción. En España se conoce como ROI y se compone del prefijo ES seguido de tu NIF.
Gracias a este número, las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios tributan con el sistema de inversión del sujeto pasivo: el IVA se liquida en el país del comprador, no en el del vendedor. Así se evita la doble imposición y el fraude dentro del mercado único.
No confundas el ROI con el NIF: el NIF te identifica a nivel nacional y el número de IVA intracomunitario te habilita para operar entre Estados miembros. En muchos países de la UE ambos coinciden, pero en España requieren un alta específica.
Cuándo necesitas el número de IVA intracomunitario
No todas las empresas lo necesitan, pero es obligatorio en cuanto realizas operaciones intracomunitarias. Estas son las situaciones más habituales:
- Vender bienes o servicios a empresas de otros países de la UE
- Comprar bienes o servicios a proveedores de la UE
- Prestar o recibir servicios sujetos a inversión del sujeto pasivo
- Realizar ventas a distancia que superen el umbral de 10.000€ anuales
- Operar con depósitos distintos del aduanero o regímenes especiales
Cómo obtenerlo en España: alta en el ROI
Para darte de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios debes presentar el modelo 036 (o el 030 en el caso de simplificaciones) marcando la casilla correspondiente. Puedes hacerlo en el momento de alta censal o añadirlo después si ya estás dado de alta.
El proceso es gratuito y la Agencia Tributaria suele resolver en unos días, aunque en la práctica el ROI suele estar operativo en una o dos semanas. Una vez concedido, tu número de IVA intracomunitario será ES seguido de tu NIF, y empezarás a presentar el modelo 349 (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias).
Si vas a facturar a otros países de la UE, recuerda que tus facturas deben incluir tu ROI y el de tu cliente, y emitirse sin IVA cuando se trata de entregas intracomunitarias de bienes.
Cómo obtenerlo en otros países de la UE
Cada país tiene su propio procedimiento, pero el concepto es el mismo: un identificador de IVA con prefijo de dos letras. Si abres empresa en otro Estado miembro, el número se obtiene junto con el alta fiscal de la sociedad.
- Portugal: prefijo PT, se obtiene con el alta de la LDA ante la Autoridade Tributária
- Francia: prefijo FR, número de TVA intracommunautaire asignado al crear la SAS o SASU
- Alemania: prefijo DE, Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) tras el alta de la GmbH
- Italia: prefijo IT, partita IVA asignada al constituir la SRL o SRLS
Validación en el VIES
Antes de facturar sin IVA a un cliente europeo, debes comprobar que su número de IVA intracomunitario es válido. El sistema VIES (VAT Information Exchange System) es la base de datos oficial de la Comisión Europea para esta validación.
Si el número no aparece en el VIES, no puedes aplicar la exención de IVA y tendrás que repercutirlo en la factura. La validación es gratuita e inmediata, y conviene guardar el justificante de cada consulta por si Hacienda te lo pide.
Errores habituales al operar con el ROI
El error más común es facturar sin IVA a un cliente cuyo ROI no está validado en el VIES, lo que puede derivar en una liquidación del IVA no repercutido más recargos. Otro frecuente es olvidar presentar el modelo 349 en plazo, con su correspondiente sanción.
También es habitual confundir el ROI con el NIF a la hora de emitir facturas. Si operas con varios países de la UE, conviene contar con asesoría que revise el cumplimiento de tus obligaciones formales en cada Estado.
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