Körperschaftsteuer: el impuesto de sociedades alemán
La Körperschaftsteuer (KSt) es el equivalente al Impuesto de Sociedades español. El tipo es fijo del 15% sobre los beneficios de tu GmbH, con independencia del estado federado en el que la constituyas.
A esa cuota se le suma el Solidaritätszuschlag (recargo de solidaridad), un 5,5% calculado sobre el propio impuesto. En la práctica equivale a un 0,825% adicional, por lo que la carga efectiva de este impuesto ronda el 15,83%.
No hay tramos ni tipos reducidos para pymes: el 15% se aplica desde el primer euro de beneficio, lo que simplifica la planificación frente a otros sistemas progresivos.
Gewerbesteuer: el impuesto municipal sobre la actividad
La Gewerbesteuer es el impuesto sobre actividades económicas que recaudan los municipios. Su base es el 3,5% (Steuermesszahl), que se multiplica por un coeficiente municipal (Hebesatz) que fija cada ciudad.
Ese coeficiente suele moverse entre el 400% y el 490% en las grandes ciudades, lo que deja una Gewerbesteuer efectiva de entre el 14% y el 17% según dónde esté domiciliada tu empresa. Múnich aplica el 490%, Berlín el 410% y Fráncfort el 460%.
Desde 2008 la Gewerbesteuer ya no es deducible como gasto de la propia base imponible, así que se suma de forma casi directa a la Körperschaftsteuer a la hora de calcular tu carga total.
Impuestos en Alemania: la carga total de una GmbH
Sumando la Körperschaftsteuer (15% más solidaridad) y la Gewerbesteuer municipal, los impuestos en Alemania sobre beneficios se sitúan entre el 30% y el 33%. Es el dato que debes usar para comparar con el 25% del Impuesto de Sociedades en España o el 21% del IRC portugués.
La horquilla depende casi por completo del municipio: no es lo mismo tributar en una ciudad con Hebesatz bajo que en una de las que aplican el máximo. Por eso la elección del domicilio social tiene un impacto fiscal directo.
- Körperschaftsteuer: 15% fijo
- Solidaritätszuschlag: 5,5% sobre la cuota (≈0,825%)
- Gewerbesteuer: 14-17% según municipio
- Carga total: 30-33% sobre beneficios
IVA en Alemania: Umsatzsteuer del 19%
El IVA alemán (Umsatzsteuer o Mehrwertsteuer) tiene un tipo general del 19% y un tipo reducido del 7% para bienes y servicios esenciales como alimentación, libros o transporte de pasajeros.
Para operar con otras empresas de la UE necesitarás el USt-IdNr, el equivalente alemán del NIF-IVA intracomunitario. Te permite facturar sin IVA en entregas intracomunitarias y deducir el IVA soportado en tus compras.
La presentación del IVA se hace mediante declaraciones mensuales o trimestrales (Umsatzsteuervoranmeldung) a través de Elster, el sistema electrónico de la administración tributaria alemana.
- Tipo general: 19%
- Tipo reducido: 7%
- Identificación intracomunitaria: USt-IdNr
- Presentación: mensual o trimestral vía Elster
Plazos de presentación y obligaciones
La declaración anual de Körperschaftsteuer y Gewerbesteuer se presenta por vía electrónica antes del 31 de julio del año siguiente. Si trabajas con un asesor fiscal, el plazo se amplía hasta febrero del año posterior.
Las declaraciones de IVA se presentan mensualmente durante el primer año y después de forma mensual o trimestral según el volumen de facturación, siempre antes del día 10 del mes siguiente. La Gewerbesteuer se paga además en anticipos trimestrales (15 de febrero, mayo, agosto y noviembre).
El sistema alemán es estricto con los plazos y las sanciones por retraso se aplican de forma automática. Contar con asesoría local evita errores de presentación; en Filnet lo incluimos en el plan de fiscalidad mensual.
Convenio de doble imposición con España
España y Alemania tienen convenio para evitar la doble imposición. Si tu GmbH paga impuestos en Alemania y tú eres residente fiscal en España, no tributarás dos veces por los mismos beneficios, aunque deberás declararlos correctamente en ambos países.
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