Quién paga IRC y sobre qué
Pagan IRC las entidades residentes en Portugal con actividad comercial, industrial o agrícola (la LDA y la Unipessoal son las formas habituales) y las no residentes con establecimiento estable. La base es el lucro tributável: el resultado contable ajustado según el Código do IRC, sin olvidar que la contabilidad portuguesa y el cierre de ejercicio siguen el calendario natural, con el ejercicio cerrado el 31 de diciembre.
La declaración anual es la Modelo 22, y durante el ejercicio se hacen tres pagos por cuenta: aproximadamente el 25% del IRC del año anterior en julio, otro 25% en septiembre y el 50% restante en diciembre. Si el IRC finalmente es menor, la diferencia se devuelve o se compensa.
Tipos de IRC en 2026
La condición de pyme exige cumplir los criterios del Decreto-Lei 372/2007: menos de 250 trabajadores y volumen de negocio de hasta 50 millones de euros o balance de hasta 43 millones.
Key points
- - Tipo general: 19% en el continente; 13,3% en Madeira y Azores (con reducción del 30% respecto al nacional).
- - Pymes y small mid cap: 15% sobre los primeros 50.000 euros de materia colectable en el continente; el excedente tributa al 19%. En Madeira, 10,5%; en Azores, 8,75% para micro, pequeñas y medianas con actividad principal en el archipiélago.
- - Territorios del interior: 12,5% sobre los primeros 50.000 euros si la sede y la actividad principal están en los concelhos de la Portaria 208/2017 (Bragança, Guarda, Covilhã, Mértola y similares).
- - Start-ups cualificadas: 15% sobre los primeros 50.000 euros, igual que las pymes.
- - Zona Franca de Madeira (CINM): 5% para empresas licenciadas hasta el 31 de diciembre de 2026, con el beneficio vigente hasta 2033.
Derrama municipal y derrama estadual
Sobre el IRC se superponen dos recargos. La derrama municipal la fija cada cámara municipal sobre el lucro tributável, con un máximo del 1,5%: Lisboa, Oporto, Sintra, Cascais, Braga, Coímbra y la mayoría de capitales aplican el tipo máximo, mientras varios concelhos del interior la fijan entre el 0% y el 1% para atraer empresas.
La derrama estadual grava los beneficios altos con una escala por tramos: 3% entre 1,5 y 7,5 millones de euros, 5% entre 7,5 y 35 millones, y 9% a partir de 35 millones. Las entidades afectadas realizan además pagos adicionales por cuenta en julio y septiembre, con reembolso si el exceso supera la derrama finalmente apurada.
Tributaciones autónomas: el impuesto sobre gastos
Novedad del OE 2026: se suspende el agravamiento de 10 puntos porcentuales que se aplicaba a estas tributaciones en caso de pérdidas, si la empresa tuvo lucro tributável en al menos uno de los tres períodos anteriores y entregó la Modelo 22 a tiempo. Las nuevas híbridas plug-in homologadas según la norma Euro 6e-bis con emisiones inferiores a 80 gCO2/km acceden a los tipos reducidos.
Key points
- - Gastos no documentados: 50% (60% si la empresa tiene pérdidas fiscales).
- - Vehículos ligeros de pasajeros: 10% si el valor de adquisición no supera 27.500€, 27,5% entre 27.500 y 35.000€, y 35% por encima.
- - Ayudas de coste y kilometraje no facturados: 5%; gastos de representación: 10%.
- - Distribución de beneficios sin exención verificada: 23%.
Beneficios fiscales que sí convienen a una pyme
El RFAI permite deducir de la colecta un porcentaje de la inversión en activos fijos: 25% en las regiones Norte, Centro, Alentejo, Azores y Madeira (para inversión hasta 15 millones de euros) y 10% en el Algarve, Gran Lisboa y la Península de Setúbal. La DLRR deduce el 10% de los beneficios retenidos y reinvertidos por pymes, y el SIFIDE mantiene deducciones del 32,5% al 82,5% por gastos de I+D (el SIFIDE indirecto desapareció el 1 de enero de 2026).
También hay una majoración del 50% de los costes por creación neta de empleo con contratos indefinidos para jóvenes y parados de larga duración, y desde 2026 las compensaciones por teletrabajo (electricidad, internet, equipos) se majoran al 110% para el cálculo del resultado.
El fichero SAF-T de contabilidad, que estaba previsto para 2027, se ha aplazado: la obligación arrancará con los períodos que se inicien a partir de 2027, con entrega en 2028.
Calendario que no puedes fallar
La Modelo 22 y el pago del IRC correspondiente se presentan hasta el 31 de mayo del año siguiente al cierre. La IES (información empresarial simplificada) va hasta el 15 de julio. Los tres pagos por cuenta se hacen en julio, septiembre y diciembre sobre la base del IRC del año anterior.
Para una filial española, el convenio de doble imposición España-Portugal evita que el beneficio tributado en Portugal (IRC más derramas) vuelva a tributar en España: el crédito fiscal se reconoce en la declaración española. La planificación del momento del reparto de dividendos, y su tributación al 28% en sede del socio o su integración en el IRPF (IRS), es el siguiente paso que conviene decidir con números encima de la mesa.
