Qui paie l'IRC et sur quelle base
Paient l'IRC les entités résidentes au Portugal exerçant une activité commerciale, industrielle ou agricole (la LDA et la Unipessoal sont les formes habituelles) ainsi que les non-résidentes disposant d'un établissement stable. La base est le lucro tributável : le résultat comptable ajusté selon le Código do IRC, sans oublier que la comptabilité portugaise et la clôture de l'exercice suivent le calendrier civil, l'exercice se clôturant le 31 décembre.
La déclaration annuelle est la Modelo 22, et trois acomptes sont versés durant l'exercice : environ 25 % de l'IRC de l'année précédente en juillet, 25 % en septembre et les 50 % restants en décembre. Si l'IRC final est inférieur, la différence est remboursée ou compensée.
Taux d'IRC en 2026
La condition de PME exige de respecter les critères du Decreto-Lei 372/2007 : moins de 250 salariés et un chiffre d'affaires allant jusqu'à 50 millions d'euros ou un bilan allant jusqu'à 43 millions.
Key points
- - Standard rate: 19% on the mainland; 13.3% in Madeira and the Azores (a 30% reduction on the national rate).
- - SMEs and small mid caps: 15% on the first 50,000 euros of taxable amount on the mainland; the excess is taxed at 19%. In Madeira, 10.5%; in the Azores, 8.75% for micro, small and medium-sized enterprises whose main activity is in the archipelago.
- - Interior territories: 12.5% on the first 50,000 euros if the registered office and main activity are in the concelhos listed in Portaria 208/2017 (Bragança, Guarda, Covilhã, Mértola and similar).
- - Qualifying start-ups: 15% on the first 50,000 euros, as for SMEs.
- - Madeira Free Zone (CINM): 5% for companies licensed up to 31 December 2026, with the benefit in force until 2033.
Derrama municipale et derrama d'État
Deux surtaxes s'ajoutent à l'IRC. La derrama municipale est fixée par chaque câmara municipal sur le lucro tributável, avec un maximum de 1,5 % : Lisbonne, Porto, Sintra, Cascais, Braga, Coimbra et la plupart des capitales appliquent le taux maximal, tandis que plusieurs concelhos de l'intérieur la fixent entre 0 % et 1 % pour attirer les entreprises.
La derrama d'État taxe les bénéfices élevés selon un barème par tranches : 3 % entre 1,5 et 7,5 millions d'euros, 5 % entre 7,5 et 35 millions, et 9 % à partir de 35 millions. Les entités concernées versent en outre des acomptes supplémentaires en juillet et septembre, avec remboursement si l'excédent dépasse la derrama finalement due.
Impositions autonomes : l'impôt sur les dépenses
Nouveauté de l'OE 2026 : la majoration de 10 points de pourcentage appliquée à ces impositions en cas de pertes est suspendue si l'entreprise a réalisé un bénéfice fiscal lors d'au moins une des trois périodes précédentes et a déposé le Modèle 22 dans les délais. Les nouvelles hybrides rechargeables homologuées selon la norme Euro 6e-bis avec des émissions inférieures à 80 gCO2/km accèdent aux taux réduits.
Key points
- - Undocumented expenses: 50% (60% if the company has tax losses).
- - Light passenger vehicles: 10% if the acquisition value does not exceed €27,500, 27.5% between €27,500 and €35,000, and 35% above that.
- - Unbilled cost and mileage allowances: 5%; representation expenses: 10%.
- - Profit distribution without verified exemption: 23%.
Les avantages fiscaux réellement intéressants pour une PME
Le RFAI permet de déduire de l'impôt à payer un pourcentage de l'investissement en actifs immobilisés : 25 % dans les régions Nord, Centre, Alentejo, Açores et Madère (pour un investissement jusqu'à 15 millions d'euros) et 10 % en Algarve, Grand Lisbonne et péninsule de Setúbal. Le DLRR déduit 10 % des bénéfices retenus et réinvestis par les PME, et le SIFIDE maintient des déductions de 32,5 % à 82,5 % pour les dépenses de R&D (le SIFIDE indirect a disparu le 1er janvier 2026).
Il existe également une majoration de 50 % des coûts liés à la création nette d'emplois avec des contrats à durée indéterminée pour les jeunes et les chômeurs de longue durée, et depuis 2026 les compensations pour télétravail (électricité, internet, équipements) sont majorées à 110 % pour le calcul du résultat.
Le fichier SAF-T de comptabilité, initialement prévu pour 2027, a été reporté : l'obligation débutera avec les périodes ouvertes à compter de 2027, avec dépôt en 2028.
Un calendrier à ne pas manquer
Le Modèle 22 et le paiement de l'IRC correspondant se déposent jusqu'au 31 mai de l'année suivant la clôture. L'IES (information d'entreprise simplifiée) va jusqu'au 15 juillet. Les trois acomptes sont versés en juillet, septembre et décembre sur la base de l'IRC de l'année précédente.
Pour une filiale espagnole, la convention fiscale de non-double imposition Espagne-Portugal évite que le bénéfice imposé au Portugal (IRC plus surtaxes) ne soit à nouveau imposé en Espagne : le crédit d'impôt est reconnu dans la déclaration espagnole. La planification du moment de la distribution des dividendes, et leur imposition à 28 % au niveau de l'associé ou leur intégration dans l'impôt sur le revenu (IRS), est l'étape suivante qu'il convient de décider avec des chiffres sur la table.
