Qu'est-ce que la convention fiscale de non-double imposition Espagne-Italie
La convention fiscale de non-double imposition Espagne-Italie est un traité international qui répartit le pouvoir d'imposer chaque type de revenu entre l'État de la source et celui de la résidence. Son objectif est simple : qu'un même bénéfice ne soit pas imposé deux fois.
Pour une PME disposant d'une SRL en Italie, la convention est l'outil clé lors de la distribution de dividendes, de l'encaissement d'intérêts ou de redevances, ou de la vente de participations. Sans elle, la retenue à la source s'ajouterait à l'impôt sur le revenu ou à l'impôt sur les sociétés de votre pays de résidence.
Le traité s'applique aux résidents fiscaux de l'un ou des deux États, et la méthode qu'il utilise pour éliminer la double imposition est l'imputation : le pays de résidence déduit l'impôt déjà payé dans l'autre.
Dividendes de votre SRL italienne : retenue maximale de 15 %
Lorsque votre SRL distribue des bénéfices, l'Italie applique une retenue à la source sur les dividendes. La convention fiscale de non-double imposition Espagne-Italie la limite à 15 % en règle générale.
Si le bénéficiaire des dividendes est une personne morale qui détient au moins 25 % du capital de la SRL, le taux maximal descend à 10 %. Pour les associés personnes physiques, le taux applicable est de 15 %.
Cet impôt retenu en Italie est ensuite déduit dans votre déclaration en Espagne, de sorte que le coût total ne soit pas supérieur à celui que vous paieriez en étant imposé dans un seul pays.
Intérêts et redevances : taux maximaux de retenue à la source
La convention limite également la retenue sur les intérêts, avec un taux maximal de 12 %, et sur les redevances ou royalties, avec des taux allant de 4 % à 8 % selon l'actif concerné (droits d'auteur, brevets, marques ou équipements industriels).
Key points
- Dividendes : 15 % général / 10 % avec une participation égale ou supérieure à 25 %
- Intérêts : 12 % maximum
- Redevances et royalties : entre 4 % et 8 % selon l'actif
- Plus-values : imposées au lieu de résidence, sauf les biens immobiliers
Plus-values : où est imposée la vente de vos participations
Si vous vendez votre participation dans la SRL italienne, la plus-value est imposée dans votre pays de résidence fiscale, sauf si la société est propriétaire d'immeubles situés en Italie, auquel cas l'Italie conserve le droit d'imposer.
Cela signifie que, en tant que résident en Espagne, la plus-value réalisée lors de la vente d'une SRL opérationnelle sera déclarée en Espagne, selon les règles de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés.
Certificat de résidence fiscale : la démarche qui active la convention
Pour que l'Italie vous applique le taux réduit prévu par la convention plutôt que sa retenue interne, vous devez attester de votre résidence fiscale en Espagne au moyen d'un certificat délivré par l'AEAT.
Le certificat se demande par voie électronique et doit être présenté à l'Agenzia delle Entrate italienne, accompagné du formulaire de demande d'application de la convention. Sans ce document, le payeur appliquera le taux interne italien, plus élevé.
Chez Filnet, nous gérons cette démarche dans le cadre de la constitution et du suivi fiscal de votre SRL, afin que la convention s'applique dès la première distribution de dividendes.
Comment la convention s'applique concrètement à votre SRL
Le fonctionnement est simple : la SRL paie l'IRES au taux de 24 % sur ses bénéfices en Italie ; lors de la distribution de dividendes, elle retient 15 % (ou 10 %) selon la convention ; et vous déclarez ces dividendes en Espagne, en déduisant la retenue italienne.
Résultat : vous ne payez pas deux fois pour le même bénéfice. La clé est de disposer d'un certificat de résidence à jour et de bénéficier d'un accompagnement qui coordonne les obligations des deux pays.
